从外部审计看证券公司存在的风险与问题

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一、证券公司存在的主要风险与问题
二、外部审计师如何对待上述风险与问题
1、审计证券公司的总体策略
2、具体审计证券公司关注的主要方面
3、证券公司存在的问题对内部控制报告与审计报告的影响
三、证券公司自身应对风险提示
一、证券公司存在的主要风险与问题
公司治理环境
内部控制缺陷
管理当局诚信度
管理当局承受异常压力
与当地政府关系
管理当局与注册会计师的关系
财务稳定性或盈利能力
特殊的交易或事项
公司治理缺陷
董事会受大股东、政府部门影响较大
董事会下属委员会的建立：审计委员会、风险管理委员会
尚未建立独立董事制度或已建立但独立董事无法发挥应有的作用
监事会职能不能得到较好的执行
董事、经理或其他关键管理人员频繁变更
内部控制缺陷
管理当局不能很好地理解内部控制的作用
有关人员相互串通致使内部控制失效、关键管理人员岗位未履行轮换与委派制度
内部控制的设计不合理或执行无效
会计信息系统失效
管理当局诚信度
证券公司的管理当局及员工缺乏诚信经营的企业文化
非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺
管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
对于重要事项管理当局采用不恰当的会计处理方法并试图将其合理化
管理当局承受异常压力
政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望
管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望
为了满足增资扩股、发行债券的需要
不良经营业绩及财务指标对相关资格可能产生负面影响
管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩
证券市场行情对各项业务的影响
与当地政府关系
在证券公司利润及相关监管指标等情况出现“困难”时可能会受到当地政府的“大力支持”以渡过难关
管理当局与注册会计师的关系
频繁变更会计师事务所
在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧
对注册会计师提出不合理的要求
对注册会计师施加限制使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等......
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