所得税审计程序表

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索引号：
（审计机关名称）
所得税审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制所得税明细表与明细账、总账和报表有关项目进行核对
2．取得纳税鉴定和被审计企业所得税纳税申报表检查被审计企业所得税的税收入库级次、纳税范围、性质、汇算清缴时间以及适用税率
3．检查年度应纳税所得额
（1）汇总损益表及其他涉及损益的审计工作底稿检查应税收入总额是否正确
（2）复核纳税调整的有关记录和相关资料检查被审计企业法定的纳税调整事项是否合规、是否正确
①检查被审计企业违反国家法律、法规和规章被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失是否全部进行了纳税调整
②检查被审计企业违反税收法规被处以的滞纳金、罚金以及违法经营罚款之外的各项罚款是否全部进行了纳税调整
③检查被审计企业受到自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分是否剔除保险公司给予的赔偿
④检查被审计企业超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠是否进行了纳税调整
⑤检查被审计企业的各种非广告性质的赞助支出是否全部进行了纳税调整
⑥检查超过财务制度规定标准的支出项目是否全部进行了纳税调整
（3）检查以前年度损益调整事项的记录及有关资料检查以前年度损益调整内容是否真实、合理会计处理是否正确、是否合规
（4）检查当年利润弥补以前年度亏损是否合规
（5）检查当年永久性差异和时间性差异的计算是否正确
4．检查应纳所得税额
依据审计结果和税法规定计算当年应纳所得税额确认应纳所得税额是否正确对于采用纳税影响会计法的检查时间性差异是否转作递延税款借项和贷项以前年度递延税款应属本期负担部分是否已转销计入本年所得税
5．检查记账凭证、原始凭证检查所得税的会计处理是否正确应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致
6．索取被审计企业享受国家减免所得税的相关文件检查减免税的理由是否正当批准文件是否合法审批手续是否完备企业减免所得税的使用、会计处理是否合规等
7．检查所得税是否在损益表及其附注中恰当披露
8．完成所得税审定表

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