新旧会计准则企业所得税会计处理的比较

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《企业会计准则第18号——所得税》对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范与旧准则相比会计重心由原来的以利润表为重心转向以资产负债表为重心从而使所得税的会计处理方法发生了较大变化
一、所得税会计处理的主要变化
原准则中所得税的会计处理有应付税款法和纳税影响会计法两种（包括递延法和债务法）其中债务法为利润表债务表法旧企业会计准则将会计与税法在收入、费用确认和计量时间上存在差异称为时间性差异采用应付税款法时将时间性差异视同永久性差异采用利润表法时将时间性差异对当期所得税影响确认为递延税款该递延税款是当期发生数不直接反映对未来的影响不处理非时间性差异的暂时性差异新准则要求企业对暂时性差异采用资产负债表债务法在资产负债表日企业首先根据资产或负债的账面价值与税法基础确定的暂时性差异计算递延所得税资产（或负债）然后调整根据税法计算的应交所得税金额来推算所得税费用计算公式为：当前所得税费用=当前应纳税所得额×税率+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）原利润表债务法与新准则资产负债表债务法主要区别如下：
（一）计税差异的不同
旧准则以利润表为会计重心计税差异源于会计准则和税法对收入和费用的确认与计量在口径和时间上的不一致
新准则以资产负债表为会计重心计税差异部分源于会计准则和税法确认的资产负债的金额不一致新准则引入了资产的计税基础、负债的计税基础概念并在此基础上引入了暂时性差异的概念即资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的资产或负债计税基础之间的差额
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