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表4－21索引号：
（审计机关名称）
货币资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序 执行情况说明 工作底稿
索引号
1．取得或编制现金、银行存款和其他货币资金明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．抽取现金日记账部分记录，取得与之有关的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确；审阅现金日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）审阅现金支出外来凭证。根据外来原始凭证应具备的要素，检查发票上单位名称是否真实、同一单位开来发票在短期内有无号码相连或相近的情况；凭证上单位图章、税务图章、银货两讫图章是否清晰、金额是否清楚，所有字迹，包括单位名称、日期、单价、数量、金额有无被涂改的痕迹；外来原始凭证应办的审核手续是否齐备等。
（4）审阅现金支出自制凭证。将有关支款单与记账凭证进行核对，检查支出项目的合法性、审核手续的齐备性以及收款人的真实性。
（5）审阅现金收款外来原始凭证。检查外来凭证抬头是否与本单位名称相符,内容是否与本单位业务相关，摘要、日期、单价、数量、金额等是否被涂改。
（6）审阅现金收款自制凭证。检查收据存根是否连续编号，作废的收据是否加盖“作废”戳记，收据的日期与入账日期是否相近，收据的抬头、日期、摘要等有无被涂改的痕迹。
3．监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对。
（1）组织安排库存现金清点工作。营业前或营业终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写《现金出纳报告书》，突击进行盘点。
（2）现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点，必要时进行复查。
（3）审签《库存现金清点表》。库存现金清点工作结束后，出纳人员填制《库存现金清点表》；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证的《库存现金清点表》收入工作底稿。
审计程序 执行情况说明 工作底稿
索引号
4．抽取银行存款部分记录，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查银行存款收付账务处理的正确性；审阅银行存款日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对原始凭证的真伪进行鉴定。
5．编制银行账户余额明细表，抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账单进行核对，检查两者是否一致。在不一致的情况下，审计人员应根据专业判断，确定是否依靠被审计单位编制的银行存款余额调节表进行审查。
（1）如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节表进行检查，审计人员应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项核对，并根据支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料，检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项，然后调节平衡。
（2）如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表，审计人员应自行编制。具体做法是：首先，要求被审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并结出余额；其次，向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后，根据银行存款日记账、银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料，分析、汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后，编制银行存款余额调节表，调节平衡。
6．寄发“银行往来询证函”，向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。
7．银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投资等账簿资料，实施下述检查：
（1）通过复算等方式，检查外币金额是否按照业务发生时或当月１日的基准汇率折合为记账本位币；检查现金、银行存款、债权、债务等外币账户余额是否按月末基准汇率折合为记账本位币金额。
（2）审阅汇兑损益计算表，验算汇兑损益计算的正确性；检查汇兑损益是否按规定记入“待摊投资”或其他相应科目之中。
（3）与有关记账凭证和原始凭证进行核对，检查外币业务是否符合国家有关制度的规定。
9．抽查财务报表日前后若干天的大额银行存款收支凭证，测试其是否记录于正确的会计期间。
10．检查货币资金是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：s
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