税收制度与税制结构

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第二章税收制度与税制结构
一、税收制度的构成要素
二、税收的分类
三、税制结构
一、税收制度的构成要素
（一）纳税主体（六）纳税期限
（二）征税对象（七）纳税地点
（三）税率（八）减税与免税
（四）纳税环节（九）违章处理
（五）起征点和免征额
一、税制要素
（一）纳税义务人——纳税主体享有法定权利负有纳税义务直接缴纳税款的单位和个人
1.自然人——自然人个人、自然人企业
2.法人
3.纳税人与负税人
(二)征税对象
定义：称征税客体指税收制度中所规定的征税的目的物或对象税种区别的标志
分类：1.流转额商品流转额；非商品流转额2.收益额利润；利得3.财产房屋；车辆；船舶；遗产4.资源5.行为交易；投资；使用
税目—征税对象中具体征税的类别或项目
计税依据——计算应纳税款的标准或依据
（三）税率
定义：指应纳税款和计税依据的比率是税收制度的核心体现税负的轻重税率=应纳税款/计税依据
种类：1.比例税率:不分征税对象大小均按同一比例征收的税率（1）单一比例税率：增值税普通税率17%（2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%服务业：5%
（三）税率
2.累进税率——按征税对象的数额大小而设置递增的等级税率由递增的一组税率组成（1）全额累进税率—将征税对象划分为若干级每一级制定不同的税率征税对象的全部数额按达到的最高数额征税例：张先生某年承包所得30000元应纳所得税额为：3000020%=6000元若张先生的所得为30001元其应纳税额为：3000130%=9000.3元
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