作业成本法——ABC研究

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作业成本法
——ABC研究
ABC研究
ABC起源与发展
ABC研究流派
ABC研究范文
ABC起源与发展
《ABC流行和现代性神话》
JonesT.C.&D.Dugdale.
TheABCbandwagonandthejuggernautofmodernity.AOS2002(1):121-163
ABC产生背景
ABC成型
ABC演变
ABC扩散
ABC盛况
当我们今天观察ABC时我们看到的是一个“制成品”的成本系统它似乎是确定的和可靠的它是一个抽象出来的跨越各大洲的普适性的专家系统被写进成百上千的学术论文和专业文章、几十本研究专著和学生手册它的实践经过问卷调查；它的技术经过学者和专家的仔细检验；它被管理咨询者和计算机软件打包销售从而再植入到实践中
为了研究实践中的会计我们必须回到ABC还是一种可能性而不是确定性的时代回到它的发展还是开放的、遭受检验和争议的时代看看它是如何出现的
哈佛的学术背景
1984年BobKaplan刚刚被哈佛商学院聘为会计学教授当时的哈佛大学是一群研究全球变化对美国制造业影响的学者的大本营
当时的另外两种制造流派其一是“战略管理”流派关注于识别企业的核心业务；另一个是“柔性专门化”流派它建议公司分权化同时瞄准小规模市场这两种制造流派都暗示美国制造业应该从全球大规模市场与国际公司激烈的竞争中撤退
哈佛学者提出“productionist”战略（a“standandfight”imperative）重建美国制造业在全球舞台的竞争力因此当Kaplan到达哈佛时那儿对美国产业的发展道路已经做出诊断开好药方了
Kaplan的准备
当时Kaplan正在对“新制造环境中的传统管理会计”提出批评
在这个阶段实务中还没有任何作业成本法的迹象但是已经有使用非财务指标的兴趣
1986-1988年间的文章也反映了Kaplan把实地研究看作开发会计理论的工具使Kaplan站在主流美国会计学术界（在圈子里科学研究通常是运用数学工具构建模型或者运用大样本数据库的统计检验）的外面
因此在Kaplan的道路上可以看到ABC出现的某些前提条件：有全球化的制造技术变化的理论有对传统成本会计的批评以及把实地研究作为深入本地实践构建新会计知识工具的努力
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