税收筹划

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第八章税收筹划
三、节税
合法合乎政府意图选择税负低的方案
四、税收筹划（纳税筹划）
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安排等进行谋划、设计和安排的过程
1避税筹划合法利用税法的漏洞
2节税筹划合法合乎政府的意愿
第二节节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人或避免成为高税负的纳税人所得税：分公司与子公司
二、使税法规定的纳税对象不存在或者只存在低税率的税目例如：生产略低于1000CC的小轿车
三、使计税依据数额较小减小计税基数例如加速折旧
四、在存有多种税率的条件下避高选低例：建企业到开发区避税地
五、若有税收优惠政策争取享用例：中外合资
六、选择能拖延纳税的方法取得滞延纳税期的好处结算方法；存货流动计价
七、在从量计征的方法下尽量生产高附加值产品如：啤酒
八、动态调整分公司子公司
第三节流转税的筹划
一、兼营活动的纳税筹划
1兼营涵义：纳税人同时从事两类不相关的经营活动
2现行规定：1）分别核算的分别纳增值税和营业税；
2）混合核算的一并缴纳增值税
3分析：1）属于增值税的业务肯定缴增值税无筹划余地；
2）属于营业税的业务有筹划余地
4抉择：1）若是增值税一般纳税人由于劳务无进项可抵
扣所以分别核算分别纳税有利；
2）若是小规模纳税人如果营业税率比增值税征收率
高应选混合核算一并缴纳增值税P242例
二、混营的纳税筹划
1混营的涵义：同一销售行为涉及与此相关的
营业税应税劳务
2涉及税种：增值税；营业税
3现行规定：销售为主（50%以上）统一交增
值税；否则交营业税
4关键：1）比较两税税负确定税负轻的税种；
2）将税负轻的业务保持在50%以上
5比较两税税负的方法
设：收入——Y；增值率——D
增值税率——t1；营业税率——t2
即：应纳增值税税额=Y×D×t1
应纳营业税税额=Y×t2
税负相等时有：Y×D×t1=Y×t2则D=t2/t1
所以：当实际增值率>D时缴纳营业税合算；
当实际增值率=D时缴纳两税均可；
当实际增值率<D时缴纳增值税核算
例：P243
第四节所得税的筹划
一、企业组织形态的选择
1分公司与子公司转换节税
为获得新企业减免优惠
2小企业选择合伙制节税
公司制的双重税负
二、投资的纳税筹划
1技术改造投资节税
国产设备的40%可从所得税中抵免
2再投资退税
外资企业的外方股东用利润再投资
3投资方式的筹划
国库券；企业债券
第五节综合筹划
例：促销手段的税收策划三种促销手段：
1七折销售；
2购物满100元赠30元商品；
3购满100元返现金30元
涉及：增值税；企业所得税；个人所得税
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