《税收筹划》各章教学目的和要求

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第1章税收筹划概述
税收筹划概念
纳税行为发生之前在不违反法律、法规的前提下通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动
税收筹划的特点
合法性
预期性
风险性
目的性
收益性
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金
偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的处3年以下有期徒刑或拘役并处1倍以上5倍以下罚金
偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的处3年以上7年以下有期徒刑并处1倍以上5倍以下罚金
编造虚假计税依据的由税务机关责令限期改正并处5万元以下的罚款
税收筹划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为
法律责任：
50%以上5倍以下的罚款
故意欠税：不能获得减税、免税待遇停止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴税款的行为应同时具备的四个条件：
有欠税的事实存在
转移或隐匿财产
致使税务机关无法追缴
数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的处3年以下有期徒刑或拘役并处1倍以上5倍以下罚金
数额在10万元以上的处3年以上7年以下有期徒刑并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金
刑事责任
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段骗取出口退（免）税或减免税款的行为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金
刑事责任
税收筹划与避税
合法
税收筹划的原则
法律原则
合法性原则
合理性原则
规范性原则
财务原则
财务利益最大化
稳健性原则
综合性原则
社会原则
经济原则
便利性原则
节约性原则
税收筹划的分类
按税收筹划服务对象分类
法人、非法人
按税收筹划的区域分类
国内、国外
按税收筹划的对象分类
一般税收筹划、特别税收筹划
按税收筹划的人员划分
内部、外部
按税收筹划采用的方法分类
技术派、实用派
按税收筹划实施的手段分类
政策派、漏洞派
按企业决策项目
投资、经营、成本核算、成本分配
税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利
促进国家税收政策目标的实现
促进纳税人依法纳税
促进税制的不断完善
第2章税收筹划产生的原因和实施条件
纳税人的权利
延期申报权
延期纳税权
申请减免税权
多缴税款申请退还权
委托税务代理权
要求赔偿权
保密权
申请复议和提起诉讼权
税收筹划产生的原因
国家间税收管辖权的差别
税收执法效果的差别
税制因素
各国税法要素界定不同
税基、税率、税收优惠不同
税收制度因素
税种的税负弹性
纳税人定义上的可变通性
课税对象金额上的可调整性
税率上的差异性
税收优惠
税法相对稳定性与现实活动的复杂性
各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别
通货膨胀
关境与国境的差异
技术进步
资本流动
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